반응형 내부회계관리제도14 내부회계관리제도 감사기준과 감사보고서 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률에 따라 주권상장법인의 재무제표를 감사하는 감사인은 매 사업연도마다 내부회계관리제도의 운영 실태를 평가하고 감사해야 한다. 내부회계관리제도를 감사하는 감사인은 해당 기업의 재무제표 감사를 수행하는 감사인과 동일한 감사인이다. 그리고 이런 내부회계관리제도 감사의 목적은 다음과 같다. 먼저 내부회계관리제도의 효과성에 관한 경영진 평가에 명시된 일자에 현재 중요한 취약점이 존재하는지 여부에 대한 합리적인 확신을 얻고자 하는 것이다. 다음으로 감사인의 발견사항에 근거하여 1. 내부회계관리제도의 효과성에 대한 의견을 내부회계관리제도 감사보고서에 표명한다. 2. 경영진 및 지배기구 외부감사법에 따른 내부회계관리제도 감사업무에서는 감사(위원회)와 커뮤니케이션을 한다. 감사인은 내부회.. 2023. 6. 17. 내부회계관리제도 테스트와 보고 사례 경영진은 내부회계관리제도가 설계된대로 운영되고 있는지 여부를 판단하기 위해 테스트를 실시한다. 이 때 테스트 방법에 대해 조금 더 자세하게 살펴본다. 내부회계관리제도 운영의 효과성 평가 방법에는 질문 외에도 관찰, 문서검증, 재수행 등 4가지 방법을 사용할 수 있다. 평가자는 이러한 방법을 단독으로 사용하거나 여러 방법을 조합하여 함께 사용함으로써 내부회계관리제도 운영의 효과성에 대해 합리적인 확신을 얻을 수 있다. 아래에서 4가지 방법에 대해 살펴본다. 1. 질문 그 자체로는 통제 운영의 효과성에 대한 충분한 증거를 제공하지는 않는다. 거짓이나 잘못 답변할 수도 있기 때문이다. 2. 관찰 통제활동이 수행되는 절차를 관찰해서 관련된 위험이 감소하는지 여부를 직접 확인하는 절차이다. 이는 질문보다 더 높은.. 2023. 6. 16. 내부회계관리제도 미비점과 테스트 내부회계관리제도와 관련된 통제 상 미비점은 경영진과 종업원이 담당 업무를 수행하는 정상적인 과정에서 적시에 재무제표 왜곡표시를 예방하거나 적발할 수 없을 때 발생한다. 미비점은 크게 설계상 미비점과 운영상 미비점으로 구분된다. 설계상 미비점 1. 내부회계관리제도의 목적을 달성하기 위하여 필요한 통제가 아예 존재하지 않은 경우에 발생하다. 2. 수립된 통제가 적절하게 설계되지 않아 설계된 대로 운영되더라도 통제목적이 충족되지 못하는 경우 에 발생한다. 운영상 미비점 1. 적절하게 설계된 내부회계관리제도가 설계된 대로 운영되지 못한 경우에 발생한다. 2. 통제업무 수행자가 통제를 효과적으로 수행하기 위한 자격요건이나 권한을 갖추고 있지 않아 통제의 목적이 충족되지 못하는 경우 에 발생한다. 내부회계관리제도의.. 2023. 6. 15. 내부회계관리제도의 문서화 (통제기술서 등) 전사적 수준의 내부회계관리제도의 문서화는 외감법 등에서 요구하는 내부회계관리규정 및 보고절차 등에 반드시 포함되어야 한다. 내부회계 관리규정 및 지침에는 외감법에서 요구하는 항목의 반영과 적용을 위한 절차가 마련되어야 하는 것이 바람직하다. 또한 경영자의 내부회계관리규정 위반 혹은 내부통제 무시에 대처할 수 있는 부정방지 프로그램 역시 중요한 항목이다. 부정방지 프로그램과 관련된 전사적 수준의 통제활동은 다음과 같은 사항이 원활하게 수행될 수 있는 통제활동을 의미한다. 1. 감사(위원회) 및 이사회의 감독 기능 2. 윤리강령의 제정, 준수여부 조사에 관한 사항 3. 회계처리, 회계감사 및 내부회계관리제도 등과 관련한 예외사항에 대한 처리절차. 4. 부정사건 및 내부회계관리규정 위반사항에 대한 내부고발자제.. 2023. 6. 14. 이전 1 2 3 4 다음 반응형