주요업무별 내부통제제도, 효과와 한계점

이번 포스팅에서는 회사의 주요업무별 내부통제제도와, 내부통제제의 효과 및 한계점에 대해서 알아보고자 한다.

 

1. 주요업무별 내부통제제도

1. 문서화
    기업의 각종 규정은 반드시 문서화되어 있어야 한다. 문서화를 함으로써 임의로 업무처리하는 것을 방지하고 책임을 분명하게 하는 효과를 기대할 수 있다.
2. 문서화가 필요한 주요 규정
    1) 내부회계관리규정 2) 인사규정 (채용, 복무, 징계와 관련된 절차와 요건 등) 3) 급여지급규정 4) 퇴직금지급규정 5) 경조금지급규정 6) 출장여비지급규정 7) 자산손망실처리규정 등도 모든 문서화 과정의 하나이다.
3. 주요 문서
    1) 주총회의사록 2) 이사회의사록 3) 회사의 정관 4) 각종 계약서 등이 있다. 또한 직무분석을 통해 업무분담을 명확히 해야하고, 업무매뉴얼로 문서화와 조직도를 작성해야 한다.
4. 전산시스템의 내부통제
    전산시스템은 높은 전문성 및 자료의 대량변조 가능성이 존재하기 때문에 추가적인 내부통제절차가 필요하다. 아래에 나열하는 것들이 그 대표적인 절차이다.
   1) 시스템개발과 문서화의 통제: 시스템개발, 소프트웨어 구입단계에서 타당성 검토 및 통제가 필요하다. 또한 전산프로그램, 전산운영 방법의 문서화가 필요하다.
   2) 접근통제: 승인된 사람만 컴퓨터기기, 프로그램, 데이터파일 및 관련문서에 접근 가능해야 한다.
   3) 입력통제: 입력된 자료와 원래 자료의 내용이 일치하도록 통제가 필요하다. 시스템에서 각 거래마다 발생하는 회계전표에 고유적으로 생기는 배치번호 등이 이에 해당한다. 배치번호를 통제함으로써 원래 자료와 대조하고, 입력자료의 완전성을 확인한다.
   4) 수정통제
    프로그램이나 입력된 자료는 정당한 절차에 따라 권한 있는 자만 수정할 수 있게 해야한다. 이를 위해 소급수정 방지수단이 마련되어 있어야 하고, 수정된 항목에 대해 리스트를 뽑을 수 있어야 한다.
   5) 출력통제
    회사 자료에는 대외비 등 중요한 정보가 많으므로, 승인 받은 자만이 전산자료를 출력할 수 있도록 해야한다. 

2. 내부통제제도의 효과와 한계점

 내부통제제도는 업무성과 측정, 경영의사결정 수행, 업무프로세스 평가, 위험관리 등에 기여한다. 따라서 경영진이 회사의 목표를 효율적으로 달성할 수 있도록 돕는다. 또한 직원의 위법이나 부당행위 등에 의해 야기된 문제점들을 신속하게 포착한다. 따라서 회사가 시의적절하게 대응조치 가능하다. 내부통제제도가 취약한 기업일수록 기업의 주가가 하락하고, 의도적으로 이익을 조정하는 통제가 미비하다고 볼 수 있다. 그리고 신뢰도가 떨어지면 자본조달비용 등이 상승하는 원인이 된다. 내부통제제도가 잘 설계되고 운영할수록 기업가치도 상승한다.

 

그렇다면 회계제도와 내부통제제도는 절대 만능의 제도일까? 그렇지 않다. 내재적이고도 본질적인 '고유의 한계점'을 가진다. 아래는 그 한계점에 대해서 나열해둔 것이다.
1. 내부통제제도의 구축비용제도 구축 시 인건비 등 추가적 자금 투자가 필요하다. 제도 구축비용이 제도를 구축해 얻는 이익보다 크다면, 경영자는 내부통제제도를 구축하려 하지 않을 것이다. 특히 규모가 작은 기업에서 내부통제를 위한 추가 증원은 비현실적이다.
2. 일상적으로 발생하는 거래는 내부통제제도에 반영하기 쉽다. 하지만 비경상적으로 발생하는 거래는 예측이 어려워 제도 구축 시 반영되지 못할 가능성이 높다. 따라서 비경상적 거래에 발생하는 오류의 방지 및 발견에 대해 한계가 있다.
3. 결국 내부통제제도를 설계하고 운용하는 주체는 사람이다. 최상의 자질, 경험을 가진 사람도 실수하고 판단의 착오가 있을 수 있기 때문에 휴먼 리스크는 본질적인 한계에 해당한다.
4. 업무 분장 담당자끼리 공모 시 내부통제가 작동할 수 없다.
5. 경영자가 관련제도와 하급자를 무시하고, 의도적으로 부정, 오류를 저지를 수 있다. 이런 경우 내부통제제도는 원칙대로 지켜질 수 없다.